Er du selvstændig med personligt ejet virksomhed, kan du bruge 30 %-reglen til at indbetale op til 30 procent af din virksomheds overskud på en livsvarig livrente med fuldt skattefradrag, langt mere end det almindelige loft på 68.700 kr. for ratepension i 2026. Reglen er et af de mest oversete fradrag blandt danske selvstændige og kan give en markant større pensionsopsparing end for almindelige lønmodtagere.
Mange selvstændige udskyder pensionsopsparing, fordi virksomheden i sig selv føles som en form for pension, eller fordi overskuddet svinger fra år til år og gør det svært at planlægge faste indbetalinger. Kender du reglerne, herunder 30 %-reglen, kan du dog opbygge en solid pension, selv med en uforudsigelig indkomst, og samtidig opnå betydelige skattefordele undervejs.
Hvad er 30 %-reglen?
30 %-reglen giver dig som selvstændig med personligt ejet virksomhed mulighed for at indbetale op til 30 procent af virksomhedens overskud på en livsvarig livrente eller livsvarig supplerende engangsydelse og få fuldt fradrag for hele beløbet i det pågældende skatteår. Reglen gælder kun indbetalinger til livsvarige ordninger, ikke til almindelig ratepension eller aldersopsparing, som i stedet har deres egne, separate lofter, uafhængigt af om du er selvstændig eller lønmodtager.
Hvem kan bruge 30 %-reglen?
Reglen gælder for selvstændige med personligt ejet virksomhed, herunder enkeltmandsvirksomheder og interessentskaber, hvor overskuddet beskattes direkte hos ejeren som personlig indkomst. Driver du derimod din virksomhed gennem et selskab, for eksempel et ApS eller A/S, gælder andre regler for pensionsindbetaling, typisk som en almindelig arbejdsgiverpension udbetalt af selskabet til dig som ansat direktør, snarere end 30 %-reglen for personligt ejede virksomheder.
Lofter for pensionsindbetaling som selvstændig 2026
| Ordning | Loft 2026 |
|---|---|
| Ratepension | 68.700 kr./år |
| Livsvarig livrente (privat opfyldningsfradrag) | 63.200 kr./år |
| Livsvarig livrente via 30 %-reglen | Op til 30 % af virksomhedens overskud |
| Aldersopsparing (ordinær) | 9.900 kr./år |
| Aldersopsparing (7 år før folkepensionsalder) | 64.200 kr./år |
Kombinerer du 30 %-reglen med en almindelig ratepension, kan du samlet indbetale betydeligt mere til pension med fuldt fradrag, end en tilsvarende lønmodtager typisk kan, hvilket gør 30 %-reglen til et af de mest værdifulde fradrag for selvstændige med et solidt overskud.
Regneeksempel: Anette har et overskud på 500.000 kr.
Anette driver en personligt ejet konsulentvirksomhed med et årligt overskud på 500.000 kr. Ved at bruge 30 %-reglen kan hun indbetale op til 150.000 kr. på en livsvarig livrente med fuldt fradrag, langt mere end det almindelige loft for ratepension. Kombinerer hun det med en ratepension på 68.700 kr., kan Anette samlet indbetale over 200.000 kr. til pension med fradrag i et enkelt år, hvilket markant reducerer hendes skattepligtige indkomst og samtidig opbygger en solid pensionsopsparing.
Hvad hvis du indbetaler mere end 30 procent?
Indbetaler du mere end de 30 procent af overskuddet, som reglen tillader, mister du ikke automatisk fradragsretten for det overskydende beløb. I stedet kan det overskydende beløb i mange tilfælde bruges som fradrag i et senere indkomstår, hvor dit overskud eventuelt er lavere, hvilket giver en vis fleksibilitet til at udjævne indbetalingerne over flere år, selvom din virksomheds indtjening svinger fra år til år.
Ophørspension ved salg af virksomheden
Sælger du din virksomhed eller ophører med at drive den, kan du i visse tilfælde indbetale en del af avancen fra salget til en særlig ophørspension med skattefradrag, hvilket kan være en betydelig fordel, hvis din virksomhed har opbygget en stor værdi gennem årene. Reglerne for ophørspension er komplekse og har egne beløbsgrænser og betingelser, så det er en god idé at søge professionel rådgivning i god tid, hvis du planlægger at sælge eller lukke din virksomhed.
Hvordan påvirker personskattereformen 2026 dit valg?
Personskattereformen i 2026 har generelt reduceret beskatningen af personlig indkomst, hvilket i visse tilfælde også reducerer fradragsværdien af dine pensionsindbetalinger, fordi fradraget beregnes ud fra din marginale skattesats. Har du et højt overskud og dermed en høj marginalskat, er fradragsværdien af 30 %-reglen stadig betydelig, men det er værd at kende de aktuelle skattesatser, når du planlægger, hvor meget du skal indbetale i et givet år for at optimere din samlede skattebetaling.
Sådan kombinerer du 30 %-reglen med andre pensionstyper
Mange selvstændige kombinerer 30 %-reglen på livsvarig livrente med en almindelig ratepension op til det ordinære loft, og eventuelt aldersopsparing, for at opnå både en høj samlet fradragsværdi og fleksibilitet i, hvordan pensionen senere udbetales. Se en fuld gennemgang af forskellene mellem ratepension, livrente og aldersopsparing, hvis du er i tvivl om, hvordan du bedst fordeler dine indbetalinger på tværs af ordningerne.
Hvad hvis dit overskud svinger meget fra år til år?
Er du selvstændig med et overskud, der svinger meget fra år til år, kan det være en fordel at indbetale mere til pension i de gode år og mindre i de dårlige, netop fordi 30 %-reglen beregnes ud fra det konkrete års overskud. Har du et år med et ekstraordinært stort overskud, for eksempel efter en stor enkeltordre, kan det derfor være en god idé at udnytte 30 %-reglen maksimalt netop det år, i stedet for at vente til senere år med potentielt lavere overskud.
5 typiske fejl, selvstændige begår med pensionsopsparing
- At udskyde pensionsopsparing helt, fordi virksomheden opfattes som pension i sig selv.
- At glemme, at 30 %-reglen kun gælder livsvarig livrente, ikke ratepension eller aldersopsparing.
- At overse muligheden for at fremføre overskydende indbetalinger til senere år.
- At undlade at undersøge reglerne for ophørspension ved salg af virksomheden.
- At antage, at 30 %-reglen også gælder, hvis virksomheden drives gennem et selskab.
Sådan kommer du i gang
Vil du udnytte 30 %-reglen, skal du kontakte et pensionsselskab eller din bank, som kan oprette en livsvarig livrente til dig og hjælpe med at beregne den korrekte indbetaling ud fra dit forventede årsoverskud. Det er en god idé at gøre dette i god tid inden årets udgang, så indbetalingen kan nå at blive registreret og give fradrag i det rette indkomstår, i stedet for at vente til de sidste dage af december, hvor der kan opstå praktiske forsinkelser.
Pension gennem holdingselskab
Driver du din virksomhed gennem et holdingselskab med et underliggende driftsselskab, gælder de almindelige regler for selskabspension, ikke 30 %-reglen for personligt ejede virksomheder. I den struktur kan driftsselskabet indbetale til din pension som en almindelig arbejdsgiverpension, og holdingselskabet kan derudover bruges til at opspare overskud, som senere kan udloddes eller investeres, hvilket giver en anden form for fleksibilitet end den direkte pensionsindbetaling via 30 %-reglen.
Hvad hvis du både er lønmodtager og selvstændig?
Har du en bibeskæftigelse som selvstændig ved siden af et almindeligt lønmodtagerjob, kan du i princippet bruge 30 %-reglen på overskuddet fra din personligt ejede bivirksomhed, samtidig med at du modtager arbejdsgiverpension fra dit lønmodtagerjob. Det er dog vigtigt at holde styr på de samlede indbetalinger på tværs af begge indkomstkilder, så du ikke utilsigtet overskrider de relevante lofter for ratepension og aldersopsparing, som gælder samlet, uanset om indbetalingerne kommer fra lønarbejde eller egen virksomhed.
Betydningen af en stabil pensionsopsparing som selvstændig
I modsætning til lønmodtagere, der automatisk får indbetalt til pension hver måned gennem deres arbejdsgiver, skal selvstændige selv huske at prioritere pensionsopsparingen aktivt, hvilket mange udskyder, særligt i virksomhedens tidlige år. Jo tidligere du begynder at bruge 30 %-reglen og de øvrige pensionsmuligheder systematisk, desto større fordel får du af renters rente over tid, og desto mindre sårbar bliver din økonomi, hvis virksomheden på et tidspunkt skulle gå dårligere eller helt lukke.
Sådan dokumenterer du overskuddet korrekt
For at kunne bruge 30 %-reglen korrekt skal dit pensionsselskab og eventuelt SKAT kunne se en klar dokumentation for din virksomheds overskud det pågældende år, typisk via dit regnskab eller din årsopgørelse. Har du en revisor, er det en god idé at involvere vedkommende tidligt i processen, så indbetalingen kan planlægges korrekt og nå at blive registreret inden årsskiftet, hvor fradraget skal gælde, i stedet for at opdage fejl eller forsinkelser, når året allerede er slut.
Sammenligning med lønmodtageres pensionsvilkår
Hvor lønmodtagere typisk får en fast pensionsprocent indbetalt automatisk af arbejdsgiveren hver måned, skal selvstændige selv tage aktivt stilling til, hvor meget og hvornår der indbetales, hvilket kræver mere disciplin, men til gengæld giver større fleksibilitet. Kombinationen af 30 %-reglen og de almindelige lofter betyder desuden, at selvstændige med et solidt overskud i praksis kan opnå en højere samlet fradragsberettiget indbetaling end de fleste lønmodtagere, forudsat at de aktivt udnytter mulighederne år efter år.
Hvad hvis du starter din virksomhed sent i livet?
Starter du din virksomhed relativt sent, for eksempel i 50’erne, har du færre år til at opbygge en pensionsopsparing, hvilket gør det endnu vigtigere at udnytte 30 %-reglen maksimalt fra start, forudsat at virksomhedens overskud tillader det. Det forhøjede loft for aldersopsparing i de sidste 7 år før folkepensionsalderen kan samtidig være særligt relevant, hvis du samtidig ønsker en del af opsparingen placeret skattefrit og uden at påvirke dit fremtidige pensionstillæg. Har du kun få år tilbage af dit arbejdsliv, er det derfor ofte en god idé at prioritere den maksimale udnyttelse af alle tilgængelige fradrag hvert eneste år, frem for at sprede indbetalingerne jævnt ud.
Ofte stillede spørgsmål om pensionsopsparing som selvstændig
Hvor meget kan jeg indbetale med 30 %-reglen i 2026?
Du kan indbetale op til 30 procent af din personligt ejede virksomheds overskud på en livsvarig livrente med fuldt fradrag. Har din virksomhed eksempelvis et overskud på 400.000 kr., kan du indbetale op til 120.000 kr. med fradrag via 30 %-reglen, ud over det almindelige loft for ratepension på 68.700 kr. Den præcise beregning afhænger af dit konkrete overskud, så det er en god idé at få hjælp fra en revisor eller dit pensionsselskab.
Gælder 30 %-reglen, hvis jeg driver min virksomhed gennem et ApS?
Nej, 30 %-reglen gælder specifikt for personligt ejede virksomheder, hvor overskuddet beskattes direkte hos dig som ejer. Driver du din virksomhed gennem et ApS eller A/S, gælder i stedet reglerne for arbejdsgiverpension, hvor selskabet som din arbejdsgiver kan indbetale til din pension på samme måde som for en almindelig ansat, men uden at være omfattet af den særlige 30 %-regel for personligt ejede virksomheder.
Hvad sker der, hvis jeg indbetaler mere end 30 procent af overskuddet?
Indbetaler du mere end 30 procent af overskuddet, mister du ikke automatisk fradragsretten for det overskydende beløb. I mange tilfælde kan det overskydende beløb i stedet fremføres og bruges som fradrag i et senere indkomstår, hvilket giver dig en vis fleksibilitet til at udjævne dine indbetalinger over flere år, særligt hvis din virksomheds overskud svinger meget fra år til år.
Kan jeg bruge 30 %-reglen sammen med en almindelig ratepension?
Ja, du kan sagtens kombinere 30 %-reglen på livsvarig livrente med en almindelig ratepension op til det ordinære loft på 68.700 kr. i 2026. Mange selvstændige vælger netop denne kombination for at opnå både en høj samlet fradragsværdi og en vis fleksibilitet i udbetalingen senere, da ratepension udbetales over en fastsat periode, mens livrente udbetales resten af livet.
Hvad er ophørspension, og hvornår er den relevant?
Ophørspension giver dig mulighed for at indbetale en del af avancen fra salget af din virksomhed til en pensionsordning med skattefradrag, når du sælger eller ophører med at drive virksomheden. Ordningen er særligt relevant, hvis din virksomhed har opbygget en betydelig værdi gennem årene, men har egne, komplekse regler og beløbsgrænser, så det er nødvendigt at søge professionel rådgivning, hvis du overvejer at bruge den i forbindelse med et salg.
Opsummering: pensionsopsparing som selvstændig i korte træk
30 %-reglen giver selvstændige med personligt ejet virksomhed mulighed for at indbetale op til 30 procent af overskuddet på en livsvarig livrente med fuldt fradrag, ud over de almindelige lofter for ratepension og aldersopsparing. Kombinerer du reglen med en ratepension og eventuelt aldersopsparing, kan du opbygge en solid, fleksibel pensionsopsparing, selv med et svingende overskud. Overvejer du salg af virksomheden, bør du desuden undersøge mulighederne for ophørspension i god tid, gerne i samarbejde med både en revisor og dit pensionsselskab.
Pension og momsregnskab hænger ikke sammen
Det er vigtigt at huske, at 30 %-reglen beregnes ud fra virksomhedens skattemæssige overskud, ikke ud fra omsætningen eller den moms, du opkræver hos dine kunder. Har du en virksomhed med høj omsætning, men lav fortjeneste efter driftsomkostninger, kan din reelle mulighed for at udnytte 30 %-reglen være markant mindre, end omsætningstallene umiddelbart antyder, så det er altid overskuddet efter din årsopgørelse, der er afgørende.
Se også den fulde sammenligning af ratepension, livrente og aldersopsparing, og hvad der gælder, hvis du ønsker at få pensionen udbetalt før tid. Se den samlede oversigt over pension og seniorliv.
Læs de fulde regler på skat.dk om pension for selvstændige og borger.dk om selvstændige og pension, og overvej at få en konkret beregning hos din revisor eller dit pensionsselskab.