Selskabsskat udgør i 2026 fortsat 22 procent af et selskabs skattepligtige overskud, uanset om selskabet er et ApS, A/S eller en anden form for dansk kapitalselskab. Skatten betales som acontoskat i to rater — 20. marts og 20. november — baseret på et gennemsnit af selskabets faktiske skat for de seneste tre indkomstår, og en eventuel restskat eller overskydende skat afregnes først efter årsopgørelsen.
Hvad er selskabsskat, og hvem skal betale den?
Selskabsskat er altså den skat, danske kapitalselskaber — primært ApS og A/S — betaler af deres årlige overskud til SKAT. Satsen har ligget fast på 22 procent siden 2016 og gælder uanset selskabets størrelse eller branche. Til sammenligning betaler en selvstændig med enkeltmandsvirksomhed i stedet altid almindelig personskat af sit overskud, som kan løbe op i op til 52,07 procent i marginalskat, hvilket er en af de vigtigste hovedårsager til, at mange vælger at drive virksomhed i selskabsform, når overskuddet efterhånden vokser sig større.
Selskabsskatten beregnes af selskabets skattepligtige indkomst, som ikke nødvendigvis er det samme som det regnskabsmæssige resultat i årsrapporten — visse udgifter kan være skattemæssigt begrænset fradragsberettigede, mens andre poster som skattefrit udbytte fra datterselskaber slet ikke indgår i den skattepligtige indkomst.
Forskellen mellem det regnskabsmæssige og det skattemæssige resultat kaldes i fagsproget ofte for permanente eller midlertidige forskelle. En permanent forskel kan for eksempel være repræsentationsudgifter, hvor kun en del af udgiften er fradragsberettiget skattemæssigt, mens hele beløbet indgår i det regnskabsmæssige resultat. En midlertidig forskel opstår derimod typisk ved afskrivninger, hvor de skattemæssige afskrivningsregler kan afvige væsentligt fra de regnskabsmæssige, så den samlede forskel først udlignes over flere år.
Sådan beregnes og betales acontoskatten
Den ordinære acontoskat for hele 2026 udgør et beløb svarende til halvdelen af gennemsnittet af selskabets faktiske skat for indkomstårene 2022, 2023 og 2024, med halvdelen betalt i marts og den anden halvdel i november. SKAT udsender automatisk en oversigt over det beregnede beløb, så selskabet ikke selv skal lave beregningen fra bunden, medmindre selskabet ønsker at justere raterne op eller ned i forhold til det forventede resultat for indeværende år.
Betalingsfristerne for den ordinære acontoskat i 2026 er den 20. marts og den 20. november. Falder en af datoerne på en weekend eller helligdag, rýkkes fristen automatisk til nærmeste hverdag. Betales raten for sent, pålægges der rente fra forfaldsdagen, og for sen betaling kan i værste fald ende med, at SKAT sender sagen videre til inddrivelse.
Beløbet trækkes typisk automatisk fra selskabets NemKonto på forfaldsdagen, så længe der står tilstrækkelige midler på kontoen. Har selskabet ikke dækning på forfaldsdagen, bør ledelsen selv kontakte SKAT hurtigst muligt for at aftale en løsning, i stedet for at vente på, at SKAT selv reagerer — jo hurtigere dialogen indledes, jo større er chancen for at undgå en unødvendig eskalering til inddrivelsesmyndigheden.
Er der reelt tale om en midlertidig likviditetsudfordring, kan SKAT i visse konkrete tilfælde tilbyde en afdragsordning, så selskabet undgår en samlet stor engangsbetaling, men i stedet betaler beløbet af løbende over nogle måneder, dog fortsat med den løbende rente tillagt hele resthovedstolen.
Frivillig indbetaling af acontoskat — hvornår kan det betale sig?
Forventer selskabet et markant større overskud end de seneste tre år, kan det være en klar fordel at indbetale frivillig acontoskat ud over de ordinære rater, så selskabet undgår en stor restskat med tilhørende restskattetillæg efter årsopgørelsen. Den frivillige acontoskat kan indbetales i op til tre rater: 20. marts, 20. november og en tredje rate senest 1. februar året efter, hvor den sidste rate dog typisk pålægges en højere rentesats end de to første.
Omvendt kan et selskab, der forventer et lavere overskud end tidligere år, ansøge om at få nedsat den ordinære acontoskat, så selskabet ikke låser unødvendig likviditet fast hos SKAT, som senere skal tilbagebetales som overskydende skat.
Ansøgningen om nedsat acontoskat skal indsendes via TastSelv Erhverv, før den pågældende rate forfalder, og bør ledsages af en kort begrundelse, for eksempel tab af en større nøglekunde eller en midlertidig nedgang i hele branchen. SKAT godkender som udgangspunkt anmodningen automatisk, medmindre det nedsatte beløb virker helt åbenlyst usandsynligt i forhold til selskabets tidligere historiske regnskabstal.
Det er altså en god ide at gemme dokumentation for den forretningsmæssige begrundelse, så selskabet nemt kan sandsynliggøre anmodningen, hvis SKAT senere skulle spørge ind til, hvorfor acontoskatten blev nedsat i forhold til de historiske tal fra tidligere år.
Rentesatser ved for sen betaling og overskydende skat
Betales acontoskatten for sent, pålægges der en dagsrente, som SKAT fastsætter årligt og offentliggør på skat.dk. Renten løber nøje fra selve forfaldsdagen og indtil hele beløbet er betalt, så selv en kort forsinkelse på få dage udløser en mindre renteudgift for selskabet. Har selskabet derimod indbetalt for meget i acontoskat over året, modtager selskabet en tilsvarende rentegodtgørelse af det overskydende beløb, dog typisk til en noget lavere sats end den rente, der pålægges selskabet ved for sen betaling.
Sammenhæng mellem selskabsskat og udbytte til ejerne
Selskabsskatten er kun det første lag af beskatning i et dansk kapitalselskab. Når selskabet først efter at have betalt de 22 procent i selskabsskat udlodder det resterende overskud som udbytte til ejerne personligt, beskattes udbyttet en gang til som aktieindkomst med 27 procent op til en grænse og 42 procent derover. Den helt samlede beskatning af et overskud, der ender som udbytte hos en privatperson, kan derfor let nærme sig 44-45 procent, når man blot lægger selskabsskatten og den personlige udbytteskat helt sammen.
Denne dobbeltbeskatning er en af hovedårsagerne til, at mange ejere vælger at lade overskud blive stående i selskabet eller flytte det op i et holdingselskab, i stedet for straks at udlodde det som udbytte til privat forbrug. Så længe pengene forbliver inden for selskabsstrukturen, undgås helt det andet ekstra lag af beskatning, og hele kapitalen kan geninvesteres videre til fuld værdi.
Overvejer du en holdingstruktur netop af denne årsag, bør du undersøge både de skattemæssige og administrative konsekvenser grundigt, før du beslutter dig endeligt, da det medfører endnu et ekstra selskab med egen årsrapport og løbende administration år efter år.
Regneeksempel: Byggefirmaet Nordbyg betaler selskabsskat
Nordbyg ApS havde altså en skattepligtig indkomst på 2 mio. kr. i 2025, hvilket giver en selskabsskat på 440.000 kr. (22 procent af 2 mio. kr.). Baseret på gennemsnittet af de tre foregående år har SKAT beregnet en ordinær acontoskat på 380.000 kr., som Nordbyg betaler med 190.000 kr. i marts og 190.000 kr. i november 2026. Da selskabets faktiske skat for 2026 viser sig at blive 440.000 kr., mangler Nordbyg at betale 60.000 kr. i restskat efter årsopgørelsen, med tilhørende restskattetillæg beregnet af det manglende beløb.
Havde Nordbyg i stedet forudset det større overskud og indbetalt en frivillig tredje rate på 60.000 kr. i februar 2027, ville selskabet have undgået restskattetillægget og blot betalt den lidt højere rente, der gælder for den frivillige tredje rate.
Nordbygs faste revisor anbefaler samtidig kraftigt, at selskabet fremover løbende følger sit forventede årsresultat kvartalsvist, så ledelsen langt tidligere kan vurdere, om der er behov for en frivillig indbetaling, i stedet for først at opdage forskellen, når årsopgørelsen er færdig. Denne løbende opfølgning er især særligt relevant for selskaber i brancher med kraftigt svingende indtjening år for år, hvor gennemsnittet af de tre foregående år ikke nødvendigvis giver et retvisende billede af det aktuelle års forventede resultat.
Selskabsskat 2026 på en oversigt
| Forhold | Detaljer |
|---|---|
| Sats | 22% af skattepligtig indkomst |
| Ordinær acontoskat, rate 1 | 20. marts 2026 |
| Ordinær acontoskat, rate 2 | 20. november 2026 |
| Frivillig 3. rate | Senest 1. februar 2027 (højere rente) |
| Beregningsgrundlag | Gennemsnit af skat for 2022, 2023, 2024 |
Underskud og fremførsel af underskud
Har selskabet et år med underskud, betales der som nævnt ingen selskabsskat det pågældende år. Underskuddet fremføres i stedet automatisk til modregning i selskabets fremtidige overskud, så selskabet ikke skal betale skat af et senere overskud, før det tidligere underskud er fuldt udlignet. Fremførselen af det skattemæssige underskud har ikke nogen tidsbegrænsning, så selv et underskud fra flere år tilbage kan stadig bruges til at nedbringe en fremtidig skattebetaling.
Der gælder dog en særlig begrænsningsregel for meget store underskud: overstiger det fremførte underskud en vis beløbsgrænse, kan kun en del af det overskydende underskud modregnes fuldt ud i et enkelt år, mens resten fremføres videre til de følgende år. Reglen rammer altså primært kun meget store selskaber med betydelige akkumulerede underskud og har derfor sjældent nogen praktisk betydning for mindre og mellemstore virksomheder, som typisk aldrig nærmer sig den relevante beløbsgrænse i praksis.
Fejl at undgå med selskabets acontoskat
- Overser en vækst i overskuddet. Stiger overskuddet markant i forhold til tidligere år, bør du indbetale frivillig aconto for at undgå et større restskattetillæg bagefter.
- Betaler for sent. Selv få dages forsinkelse udløser rente fra selve forfaldsdagen, uanset årsagen til forsinkelsen.
- Glemmer at ansøge om nedsat aconto ved forventet fald i overskuddet. Så låses likviditet unødvendigt fast hos SKAT i stedet for at forblive i selskabets egen drift.
- Forveksler acontoskat med moms. De to er helt adskilte systemer med forskellige frister og beregningsgrundlag.
- Reagerer ikke på en ændring i koncernstrukturen. Indtræder eller udtræder selskabet af en sambeskatning i løbet af året, kan det ændre grundlaget for beregningen af acontoskatten væsentligt.
Ofte stillede spørgsmål om selskabsskat
Betaler et helt nystiftet selskab også acontoskat i sit første år?
Nej, da der ikke findes historiske skattetal at basere en ordinær acontoskat på, betaler nystiftede selskaber typisk først skat, når den første årsopgørelse er lavet og godkendt, medmindre selskabet selv helt aktivt vælger at indbetale frivillig acontoskat undervejs i året.
Hvad sker der, hvis selskabet betaler for meget i acontoskat?
Det overskydende beløb tilbagebetales automatisk som overskydende skat efter årsopgørelsen, og selskabet får endda en mindre rentegodtgørelse af det for meget indbetalte beløb.
Kan selskabet selv vælge, hvordan overskydende skat udbetales?
Nej, overskydende skat udbetales helt automatisk til selskabets registrerede NemKonto kort efter årsopgørelsen er endeligt godkendt, uden at selskabet selv skal ansøge om udbetalingen særskilt hos SKAT.
Kan selskabsskatten ændre sig i løbet af 2026?
Satsen på 22 procent har været stabil siden 2016, men ændringer i skattelovgivningen fastsættes af Folketinget, så det er altid en god ide at tjekke skat.dk for eventuelle ændringer, særligt hvis der varsles en større skattereform.
Skal udenlandske selskaber med aktivitet i Danmark også betale dansk selskabsskat?
Ja, har et udenlandsk selskab et fast driftssted eller anden skattepligtig aktivitet i Danmark, skal den del af overskuddet, der kan henføres direkte til den danske aktivitet, beskattes efter de samme danske regler og med samme sats på 22 procent som et almindeligt dansk selskab.
Betales selskabsskat af hele omsætningen eller kun af overskuddet?
Kun af overskuddet — altså omsætning fratrukket fradragsberettigede driftsomkostninger, løn, afskrivninger og andre lovlige fradrag. En virksomhed med stor omsætning men lille overskud betaler dermed relativt lidt i selskabsskat.
Kan et selskab vælge at betale mere i selskabsskat, end det reelt skylder, for at spare op til fremtiden?
Nej, selskabsskatten beregnes altid nøje ud fra den faktiske skattepligtige indkomst — ønsker selskabet i stedet at opbygge en større kapitalbuffer, sker det ved at lade overskuddet efter skat blive stående i selskabet frem for at udlodde det som udbytte.
Hvordan påvirker koncernforhold selskabsskatten?
Selskaber i samme koncern kan under visse nærmere betingelser anvende sambeskatning, hvor overskud og underskud i de forskellige selskaber i koncernen modregnes direkte mod hinanden, før den samlede selskabsskat beregnes, hvilket kan give en betydelig skattemæssig fordel for koncerner med selskaber i både overskud og underskud på samme tid.
Kan et selskab med underskud undgå at betale selskabsskat?
Ja, har selskabet et skattemæssigt underskud, betales der ingen selskabsskat det år, og underskuddet kan som udgangspunkt fremføres til modregning i fremtidige års overskud.
Skal et helt hvilende selskab uden aktivitet også indberette selskabsskat?
Ja, selv et selskab uden nogen aktivitet og uden overskud skal indsende årsrapport og selvangivelse, som i så fald blot viser nul i skattepligtig indkomst, så der slet ikke opstår nogen selskabsskat at betale for det pågældende år.
Påvirker acontoskatten selskabets likviditet meget?
Ja, særligt for selskaber med svævende eller sæsonpræget indtjening kan de faste rater i marts og november være en reel udfordring at planlægge omkring, hvis størstedelen af årets overskud først genereres senere på året. En løbende likviditetsbudgettering, hvor acontoraterne indregnes helt fra årets start, kan hjælpe med at undgå ubehagelige overraskelser.
Driver du i stedet virksomhed som selvstændig uden selskab, kan du læse om virksomhedsskatteordningen i 2026. Ønsker du at læse mere om selve acontoskatten og betalingsraterne, kan du også læse om acontoskat for selskaber i 2026. Se også vores samlede oversigt over virksomhed og selvstændig.